增值税会计处理规定系列解读

Posted on 9月 2 2022 by admin

般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产,按应计入相关成本费用的金额,借记在途物资或原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等科目,按可抵扣的增值税额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,按应付或实际支付的金额,贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

鉴此,笔者建议在财务报表相关项目列示部分增加如下规定:房地产开发企业预交增值税明细科目期末借方余额应根据情况,在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示。

前两种情形已在增值税会计处理规定解读(一)和增值税会计处理规定解读(四)解读,今天谈谈一般纳税人适用一般计税方法计税项目预缴增值税的核算问题,兼顾不同计税方法计税项目预缴税款和应纳税额的抵减问题。

下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记原材料、库存商品等科目,可抵扣的增值税额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目。

借:应交税费——未交增值税贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)3.月份终了,将当月预缴的增值税额自应交税费——预交增值税科目转入未交增值税科目借:应交税费——未交增值税贷:应交税费——预交增值税4.当月交纳以前期间未交的增值税额借:应交税费——未交增值税贷:银行存款5.减免税款专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;苏强学习体会:保留原来规定中的三级明细专栏。

转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额确认为销售额,相抵后出现负差可以结转下月,但年末负差不得转入下一年度。

般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账。

预缴后,根据完税凭证等:借:应交税费—预交增值税2790万元贷:银行存款2790万元**预缴增值税的抵减**《规定》关于预缴增值税及其抵减的账务处理:「企业预缴增值税时,借记应交税费——预交增值税科目,贷记银行存款科目。

那么,1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款时,会计处理如下:借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款4.转出未交增值税和转出多交增值税专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;苏强学习体会:保留原来规定中的三级明细专栏。

按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费——应交增值税(减免税款)科目(小规模纳税人应借记应交税费——应交增值税科目),贷记管理费用等科目。

【注】赞同。

这样科目余额表才能直接提供需要的数据。

发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记主营业务成本、存货、工程施工等科目,贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,贷记应交税费——增值税留抵税额科目。

例3:A公司为一般纳税人,2020年12月销售使用过的机器设备1台,收取价款20.6万元,原价25万元,已提折旧6万元,符合减按2%征收增值税的规定。

购入材料的1700元增值税次月认证后抵扣。

又如,一般纳税人适用一般计税方法计税的,按照权责发生制原则应计提的可以抵扣的成本费用,如应支付未支付的房租、水电费、设计费、广告费、运输费、修理费等,理应按照除税价计入成本费用,按照应支付的价税合计数计入债务,未来可抵扣的「税额」应单独反映。

减免增值税的账务处理。

小规模纳税人采购等业务的账务处理。

但是需要注意的是,如果一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的进项税额,当期准予从当期销项税额中抵扣的增值税额,以后期间发生用途改变时,需要进行进项税额转出,则必须分三步处理:第一,当期取得增值税扣税凭证时:借:相关科目等应交税费——待认证增值税贷:银行存款等第二,在180天内,扫描认证或查询、勾选认证通过后:借:应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应交税费——待认证增值税需要注意的是,操作实务中,有些纳税人当月取得增值税专用发票并不选择当月进行扫描认证或查询勾选认证并在次月申报期内申报抵扣,而是以后根据企业销项税额情况(估计是为了达到进项税额和销项税额配比)再进行扫描认证或查询勾选认证并在次月申报期内申报抵扣,但只要按照国税发2009第617号不超过180天认证即可。

本文详细阐述各会计科目的设置及处理。

《会计处理规定》指出,应交税费科目下的应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额等明细科目期末借方余额应根据情况,在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示;应交税费——待转销项税额等科目期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债项目列示;应交税费科目下的未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等科目期末贷方余额应在资产负债表中的应交税费项目列示。

从核算内容上看,除「销项税额抵减」外,其余专栏核算内容都比较明确,此处不再赘述。

)待认证进项税额明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

新增预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税7个二级科目。

又如,一般纳税人适用一般计税方法计税的,按照权责发生制原则应计提的可以抵扣的成本费用,如应支付未支付的房租、水电费、设计费、广告费、运输费、修理费等,理应按照除税价计入成本费用,按照应支付的价税合计数计入债务,未来可抵扣的「税额」应单独反映。

差额征税特定情况下,企业可以从销售额中扣减某些成本费用(如房地产开发企业的土地出让金等)后计算销项税,该规定明确企业发生成本费用时,按实际应付金额借记资产或成本费用类科目,贷记应付账款等科目。

未实行免、19、抵、退方法的一般纳税人出口货物按规定退税的,按规定计算的应收出口退税额,借记应收出口退税款科目,贷记应交税费应交增值税出口退税科目,收到出口退税时,借记银行存款科目,贷记应收出口退税款科目;退税额低于购进时获得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记主营业务本钱科目,贷记应交税费应交增值税进项税额转出科目增值税法施行细那么。

中国房地产纳税筹划第一人朱光磊同学也认为,小刀不用反对本来就这样吧。

七)增值税留抵税额明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

企业交纳以前期间未交的增值税,借记应交税费——未交增值税科目,贷记银行存款科目。

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