连财详细点评:《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》

Posted on 9月 2 2022 by admin

特别提醒纳税人,需要注意的是:因为按照《会计法》第八条规定,国家实行统一的会计制度。

假如,纳税人管理到位,取得专用发票等扣税凭证即进行认证,此步处理,可以省略。

销售业务的账务处理。

至此,应交税费下属与增值税有关的二级明细科目由原来的五个增加到十个,涂红为新增。

例如应付职工薪酬的科目借方发生额就是支付数,所有计提数和计提调整、计提冲销都做在贷方。

**(三)纳税人户籍迁移增值税留抵税额如何处理**《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第71号)规定,增值税一般纳税人因住所、经营地点变动,按照相关规定,在工商行政管理部门作变更登记处理,但因涉及改变税务登记机关,需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的,在迁达地重新办理税务登记后,其增值税一般纳税人资格予以保留,办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

以上五个问题,是沿着管理的时间序列展开的,其基本逻辑为:费用预提—>采购发生—>取得凭证—>认证抵扣—>进项税额转出或转入。

**进项业务会计处理:****【情况一】**所有进项业务,如果购进(建)前,即可明确本业务不属于可抵扣范围的,如贷款服务、餐饮服务等,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记应交税费——待认证进项税额科目,贷记银行存款、应付账款等科目,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或资产科目,贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目。

这段账务处理其实并不可行,首先不能月末按照盈亏进行账务处理,这样不现实。

九)转让金融商品应交增值税明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入应交税费——待转销项税额科目,待实际发生纳税义务时再转入应交税费——应交增值税(销项税额)或应交税费——简易计税科目。

但《规定》却采用了「先按价税合计数预提成本费用,取得扣减凭证再冲减成本费用」的方案,具体参见增值税会计处理规定解读(。

固定资产、无形资产等经上述调整后,应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额待转销项税额一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额增值税留抵税额兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额简易计税一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务转让金融商品应交增值税增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额代扣代交增值税纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税企业还需要注意的是,全面试行营业税改征增值税后,营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的营业税金及附加项目调整为税金及附加项目。

企业交纳当月应交的增值税,借记应交税费——应交增值税(已交税金)科目(小规模纳税人应借记应交税费——应交增值税科目),贷记银行存款科目。

号文重新规范了与增值税相关的会计处理,涵盖了常见的增值税相关业务,以及差额征税、过渡期、出口退税、小微企业税收优惠等特殊业务。

金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。

待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记应交税费应交增值税进项税额科目,贷记应交税费增值税留抵税额科目。

)月份终了,企业将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税,即:借:应交税金—未交增值税贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税)(三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时,借记应交税金—应交增值税(已交税金)贷记银行存款。

包括:一般纳税人已获得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未获得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

【注】认同此处理。

借:应交税费—简易计税—预交24万元贷:银行存款24万元,2016年12月3号,财政部印发了《增值税会计处理规定》,今天我们就针对这个规定进行讲解和优化。

对于当月应交未交的增值税,借记应交税费——应交增值税(转出未交增值税)科目,贷记应交税费——未交增值税科目;对于当月多交的增值税,借记应交税费——未交增值税科目,贷记应交税费——应交增值税(转出多交增值税)科目。

般纳税人适用一般计税方法,其「应交增值税」明细科目只用来核算应纳税额的计提数,预缴以及实际缴纳的税款不通过本科目核算,预缴税款通过「预交增值税」明细科目核算,实际缴纳税款经过期末结转程序,通过「未交增值税」明细科目核算。

这个对于企业来说,基本不会发生,基本都是确认收入时直接确认销项税并交纳。

般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:1、公共交通运输服务。

?营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定?财会202113号及?关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定?财会202124号等原有关增值税会计处理的规定同时废止。

增值税会计科目变化增值税会计处理的基础是会计科目设置及核算内容,首先我们要清楚新办法下会计科目发生了哪些变化?增值税会计科目一般纳税人科目小规模纳税人科目增值税科目设置要点图片来源@小陈税务增值税会计科目总体变化:1、改名字【营业税金及附加】改名为【税金及附加】,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;相比较而言,税金及附加科目比调整前的营业税金及附加科目核算范围有所增加。

略(九)转让金融商品应交增值税明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应按允许抵扣的进项税额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,贷记固定资产、无形资产等科目。

纳入营改增试点当月月初,原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记应交税费——增值税留抵税额科目,贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目。

交纳增值税时,应借记应交税费转让金融商品应交增值税科目,贷记银行存款科目。

新规加入了相关科目,给出了明确科目,明确了具体核算,使得整个增值税的核算更加清晰,更加合理。

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