营改增后增值税会计处理规定(3)

Posted on 9月 2 2022 by admin

会计处理如下:借:固定资产清理19万元累计折旧6万元贷:固定资产25万元借:银行存款20.6万元贷:固定资产清理20万元应交税费—简易计税0.6万元借:固定资产清理1万元应交税费—简易计税0.2万元贷:资产处置损益1.2万元借:应交税费—简易计税0.4万元贷:银行存款0.4万元**税控设备和技术维护费抵减应纳税额**纳税人初次购进税控系统专用设备和支付的技术维护费,全额抵减应纳税额,根据可抵减的税额,如果是抵减一般纳税人一般计税项目应纳税额,借记应交税费—应交增值税(减免税款)科目,贷记其他收益等科目;如果是抵减一般纳税人简易计税项目应纳税额,借记应交税费—简易计税科目,贷记其他收益等科目;如果是抵减小规模纳税人应纳税额,借记应交税费—应交增值税科目,贷记其他收益等科目。

简易计税明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务增值税法施行细那么。

该科目的账务处理简而言之就是,提供了一个过渡作用,把进项税中比较特殊的一项,通过这个科目表现出来了。

实际缴纳代扣代缴增值税时,按代扣代缴的增值税额,借记应交税费——代扣代交增值税科目,贷记银行存款科目。

现将有关情况说明如下:征求意见稿适用范围在全面梳理现行企业会计准则制度中有关增值税会计处理规定及《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会〔2012〕13号)的基础上,我们起草了本征求意见稿。

般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的,对于结转以后期间的进项税额,应借记应交税费——待抵扣进项税额科目,贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目。

按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费——应交增值税(减免税款)科目(小规模纳税人应借记应交税费——应交增值税科目),贷记管理费用等科目。

对于当月应交未交的增值税,借记应交税费——应交增值税(转出未交增值税)科目,贷记应交税费——未交增值税科目;对于当月多交的增值税,借记应交税费——未交增值税科目,贷记应交税费——应交增值税(转出多交增值税)科目。

发生销售退回的,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

**新税金及附加科目核算内容:**消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

出口抵减内销产品应纳税额专栏,记录实行免、抵、退办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;出口企业使用,过于复杂,暂时不讲。

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费——未交增值税2.月份终了,将当月多交的增值税额自应交税费——应交增值税科目转入未交增值税科目。

迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额,填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》。

)预交增值税明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

般纳税人在应交税金—应交增值税明细账的.借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设进项税额、已交税金、转出未交增值税等项目;在贷方分析栏内设销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等项目。

附件:增值税会计处理规定财政部2016年12月3日附件:**增值税会计处理规定**根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下:**会计科目及专栏设置**增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。

无论是否抵扣,一般纳税人取得的专用发票,建议均先进行认证,如不能抵扣,则再作进项转出。

例1A建筑公司为增值税一般纳税人,所属甲乙两工程项目与机构所在地在同一县,甲项目适用一般计税方法,乙项目适用简易计税方法。

**(三)《财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税〔2011〕107号)**对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。

月7日,凭验工计价单借:应收账款2060万元贷:工程结算2000万元应交税费—待转销项税额60万元9月21日,纳税义务发生借:应交税费—待转销项税额48万元贷:应交税费—简易计税48万元11月5日,凭银行进账单等借:银行存款1648万元贷:应收账款1648万元**会计等于税法**《规定》明确,企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记应收账款、应收票据、银行存款等科目,按取得的收入金额,贷记主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算等科目,按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),贷记应交税费——应交增值税(销项税额)或应交税费——简易计税科目(小规模纳税人应贷记应交税费——应交增值税科目。

按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费——应交增值税(减免税款)科目(小规模纳税人应借记应交税费——应交增值税科目),贷记管理费用等科目。

我们回忆一下,小规模纳税人和一般纳税人选用简易计税方法计税项目预缴税款的抵减,是通过直接借记「应交增值税」和「简易计税」明细科目实现的,也就是说,这两种情形用一个明细科目自然抵减,无需做专门的账务处理。

减免税款专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;比如税控设备的进项税抵扣。

明细账或明细科目的余额由各专栏共同决定。

未交增值税明细科目,核算一般纳税人月度终了从应交增值税或预交增值税明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额增值税法施行细那么。

因此,建议企业在申请注销前,如果有期末留抵税额的话,尽量销售处理完存货,避免不必要的损失。

本文主要介绍科目与专栏的设置与核算记录的内容,以及一些常见业务但是稍复杂的账务处理,具体包括:科目设置与核算内容进项税账务处理需关注的几个问题收入确认时点与纳税义务发生时间不一致时销项税额的账务处理视同销售的账务处理营改增前已确认收入,后产生增值税纳税义务的账务处理月末转出多交增值税和未交增值税科目设置与核算内容税费核算的一级科目为应交税费,增值税的有关科目设置在该科目下,是二级科目,共有10个。

我们再看「差额计税」业务,如选用简易计税方法计税的提供建筑服务的工程总承包企业或专业分包,在与分包单位进行阶段性工程价款结算时,由于所支付的分包款在取得扣减凭证时允许扣减其销售额,因此,理论上讲,工程总承包企业或专业分包在预计分包成本时,也应将未来可扣减销售额对应的税款,进行价税分离,除税价格应计入其「工程施工」科目,对应的「税额」也应单独反映。

企业交纳当月应交的增值税,借记应交税费——应交增值税(已交税金)科目(小规模纳税人应借记应交税费——应交增值税科目),贷记银行存款科目。

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