增值税有关会计科目设置及常用账务处理

Posted on 9月 2 2022 by admin

本人认为,这种观点是不妥当的,且不说《规定》作为会计处理的规范性文件,属于国家统一的会计制度组成部分,不属于税收政策,不可能也不应该对涉税业务进行规范,单从语义上看,也得不出「匹配抵减」的结论,《规定》提到的「纳税人」发生纳税义务,强调的是作为纳税人的房开企业整体,甲项目已预缴税款,乙项目已发生纳税义务,也属于纳税人发生纳税义务,因此房开企业的抵减问题税务处理应以现行增值税政策为依据,会计处理才以《规定》为依据。

借:原材料200,000应交税费-应交增值税(进项税额)34,000贷:银行存款234,000**进项税额转出**(2)由于自然灾害,毁损产成品一批,实际成本40,000元,所耗购进货物的进项税额为3,400元。

包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

全面试行营业税改征增值税后,营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的营业税金及附加项目调整为税金及附加项目。

全面试行营业税改征增值税前已确认收入,此后产生增值税纳税义务的账务处理。

应纳税款包括简易计税方法和一般计税方法形成的应纳税款。

全面试行营业税改征增值税后,营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的营业税金及附加项目调整为税金及附加项目。

)待认证进项税额明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

九)转让金融商品应交增值税明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

笔者认为,字面上的意思包括两个层面:1.一般纳税人注销转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税;2.被取消辅导期一般纳税人资格转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。

**问:执行《小企业会计准则》的企业应当如何对增值税期末留抵退税业务相关现金流量进行列示?**答:执行《小企业会计准则》的企业按照《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号)等规定收到或缴回的增值税期末留抵退税相关现金流量,应当根据《小企业会计准则》有关规定进行列示。

计入待抵扣进项税的部分,待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,贷记应交税费——待抵扣进项税额科目。

财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读

财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税**会计处理**规定》有关问题的解读近期,我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称第39号公告),规定自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

国务院有关部委、有关直属机构办公厅(室),各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处:为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实,我们起草了《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》,现印发给你们,请组织征求意见,并于2016年8月1日前将书面意见反馈我部会计司。

主要原因在于建筑业企业的「应收账款」科目反映的是经过业主签认的阶段性工程价款,需要定期与业主对账,直接将预收款项对应的税额计入「应收账款」科目,难以得到业主的认可,为后续的审计、结算乃至经营管理都带来麻烦。

号文在账务处理中对销售业务的账务处理只说明了增值税一般纳税人采用一般计税和简易计税的会计处理,而没有说明小规模纳税人的会计处理方法。

【注】企业会计准则下,视同销售业务基本很少了,已经做为正常的销售业务,计入销项税额是正常选择。

因发生非正常损失或改变用途等,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,借记待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产等科目,贷记应交税费——应交增值税(进项税额转出)、应交税费——待抵扣进项税额或应交税费——待认证进项税额科目。

根据现行增值税政策,纳税人转让异地不动产、异地提供不动产经营租赁服务、异地提供建筑服务以及房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目等四种情形,需要按规定预缴增值税及其附加税费。

令人费解和不当之处主要集中在后一种情况,即已经计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税义务时点的情况,现解析如下:1.已经计提营业税且未缴纳的这里是指根据会计权责发生制计提的税金,而不是纳税义务已经发生计提的税金,这意味着应交税费科目除核算纳税义务已经发生的税金外,还赋予了预提费用的功能。

开发本钱与主营业务本钱是两回事,营改增前两者金额一样,营改增后两者金额可能不同,主要是因为销项税额抵减是对冲的主营业务本钱,而不是开发本钱增值税法施行细那么。

解读这里核算的主要是由于会计与税法在确认收入时点不一致时,产生的待后期开票确认的销项金额,这样处理解决了增值税作为价外税,会计入账金额需价税分离的要求,符合会计信息披露和财务报表列报要求,也能帮助企业更清楚未来将产生的应纳税金额。

为了完整反映增值税相关业务,《规定》要求在应交税费科目下设置10个明细科目,并要求在应交增值税明细科目下设置10个专栏。

解读小规模纳税人发生的业务相对一般纳税人而言比较简单,只需在应交税费科目下设置应交增值税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税三个二级明细科目,减轻小规模纳税人的核算压力。

包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

财政部发布《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(以下简称《会计处理规定》),公告称,为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增值税会计处理规定》,发布增值税会计处理规定。

小规模纳税人只需在应交税费科目下设置应交增值税明细科目,不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。

)销售等业务的账务处理。

本文详细阐述各会计科目的设置及处理。

按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入时点的,应将相关销项税额,借记应收账款科目,贷记应交税费——应交增值税(销项税额)或应交税费——简易计税科目,按照国家统一的会计制度确认收入时,应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

月22、度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自应交增值税明细科目转入未交增值税明细科目增值税法施行细那么。

发表回复

您的电子邮箱地址不会被公开。