增值税会计处理规定系列解读

Posted on 9月 2 2022 by admin

【注】无异议。

十)关于小微企业免征增值税的会计处理规定。

交纳以前期间未交增值税的账务处理。

虽然计入其他收益和计入营业收入,对利润总额的影响一样。

,以纳税义务发生时点作为分界点,可将销售业务(含视同销售)分为三种情形:会计先于税法,会计等于税法以及税法先于会计。

包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额自取得之日起分2年抵扣的会计处理;差额征税的会计处理;增值税期末留抵税额的会计处理;增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理。

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。

来自安永的李超同学认为:这个确实是个有争议的问题财政部从会计核算方面的逻辑也说得过去但是土增税少了一局部加计扣除增值税法施行细那么。

凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理:1、若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记应交税金-应交增值税(进项税额)科目,贷记本科目。

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,贷记应交税费——待抵扣进项税额科目。

月份终了,将当月应交未交增值税额从应交税费——应交增值税科目转入未交增值税科目。

若余额在贷方,且应交税金-应交增值税账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记应交税金-未交增值税科目。

**问题一**这个问题在《规定》中未见专门明确,只在「差额征税」部分笼统的规定,发生成本费用时以价税合计数计量,取得扣减凭证时,再冲减成本费用。

对于当期直接减免的增值税,借记应交税金——应交增值税(减免税款)科目,贷记损益类相关科目。

部分资料来源:每日会计实操,财会201622号财政部《增值税会计处理规定》逐条解读根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下:**会计科目及专栏设置**增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。

七)增值税留抵税额明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,应当按取得成本,借记固定资产、在建工程等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记应交税费——待抵扣进项税额科目,按应付或实际支付的金额,贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费——未交增值税2、月份终了,将当月多交的增值税额自应交税费——应交增值税科目转入未交增值税科目。

【注】基本赞同。

销售行为在满足会计准则确认的同时,没有达到增值税纳税义务时点,在确认收入的时候同时确认待转销项税额。

不管是冲减收到退税款当期的所得税费用还是不作账务处理,最终均是将减免的所得税体现为增加企业的税后留利。

该酒店符合享受免税政策的条件。

关于增值税如何进行会计核算,财政部曾经发布过《关于增值税会计处理的规定》(财会字199383号)、《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会201213号)及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会201324号)等文件。

)未交增值税明细科目,核算一般纳税人月度终了从应交增值税或预缴增值税明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

方案二:借:工程施工—合同成本—人工费103万元贷:应付账款103万元借:应付账款82.4万元贷:银行存款82.4万元借:应交税费—简易计税—扣减2.4万元贷:工程施工—合同成本—人工费2.4万元这种做法是先按照价税合计数计入成本费用,计提成本时不按照权责发生制进行价税分离,待取得扣减凭证时,通过扣减简易计税的应纳税额,同时冲减成本费用,实现部分的价税分离。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记应收账款、应收票据、银行存款等科目,按取得的收入金额,贷记主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理等科目,按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),贷记应交税费——应交增值税(销项税额或简易计税)科目(小规模纳税人应贷记应交税费——应交增值税科目。

元含税材料次月发生退货,如原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录。

境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用的金额,借记生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等科目,按可抵扣的增值税额,借记应交税费——待认证进项税额科目,按应付或实际支付的金额,贷记应付账款等科目,按应代扣缴的增值税额,贷记应交税费——应交增值税(销项税额)科目。

实际缴纳代扣代缴增值税时,按代扣代缴的增值税额,借记应交税费——代扣代交增值税科目,贷记银行存款科目。

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,贷记应交税费——待抵扣进项税额科目。

甲项目位于北京市朝阳区,尚处在建阶段,已取得预售许可证,2016年10月预售款收入5550万元。

年末,本科目如有借方余额,则借记投资收益等科目,贷记应交税费——转让金融商品应交增值税科目。

建议还是和以前一样,发票未到的进项税额不宜提前体现。

增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏增值税法施行细那么。

待获得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记应交税费应交增值税销项税额抵减或应交税费简易计税科目小规模纳税人应借记应交税费应交增值税科目,贷记主营业务本钱、存货、工程施工等科目。

交纳以前期间未交增值税的账务处理。

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