(完整版)增值税账务处理大全

Posted on 9月 2 2022 by admin

解读本科目是这次发文应交税费下新增的一个二级明细科目,境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人,扣缴义务人对于代扣代缴的增值税应该通过此科目核算。

房地产开发企业及建筑业企业需要特别注意。

交纳增值税时,应借记应交税费——转让金融商品应交增值税科目,贷记银行存款科目。

文件适用范围是所有企业,不仅适用营改增企业还适用原增值税企业,也就是说,目前我国所有企业只要涉及到增值税业务的会计处理,都应该适用22号文,但这次22号文对以往的增值税会计处理做了非常大的调整,所以,任何企业都应该认真学习22号文。

七)增值税留抵税额明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。

**问题四**采购业务已发生,扣税凭证已取得,已经认证且已申报抵扣,《规定》明确,一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记在途物资或原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记应交税费—应交增值税(进项税额)科目,按应付或实际支付的金额,贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

现就该规定适用《增值税**会计处理**规定》(财会〔2016〕22号)的有关问题解读如下:生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税**会计处理**规定》的相关规定对增值税相关业务进行**会计处理**;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记应交税费——未交增值税等科目,按实际纳税金额贷记银行存款科目,按加计抵减的金额贷记其他收益科目。

)预交增值税明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

增值税的会计处理(一)按月缴纳增值税的会计处理平时,企业在应交税金-应交增值税多栏式明细账户中核算增值税业务;月末,结出借、贷方合计和差额(余额,下同。

未达起征点免税的享受主体仅限于小规模纳税人,只要其销售额未超过起征点,无论发生何种应税行为,均可免征增值税。

包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

嗣后,扣税凭证经认证并申报抵扣后,应将已认证的税额自「待认证进项税额」明细科目的贷方转入「应交增值税」明细科目的「进项税额」专栏,实现抵扣。

财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知**财会201622号**国务院有关部委,有关中央管理企业,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处:为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征

增值税试点的通知

》(财税〔20

16

〕36号

)的贯彻落实,我们制定了《增值税会计处理规定》,现印发给你们,请遵照执行。

企业收到或缴回留抵退税款项产生的现金流量,属于经营活动产生的现金流量,应将收到的留抵退税款项有关现金流量在收到其他与经营活动有关的现金项目列示,将缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款项有关现金流量在支付的税费项目列示。

这10个二级科目有应交增值税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税、未交增值税等等,增值税一般纳税人还应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减等专栏,各科目与专栏,及其核算或记录的具体内容见下表。

附则本规定自发布之日起施行,国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的,应按本规定执行。

《会计处理规定》对十项会计处理做了明确的规定,包括取得资产或接受劳务等业务的账务处理、销售等业务的账务处理、差额征税的账务处理、出口退税的账务处理、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理、交纳增值税的账务处理、增值税期末留抵税额的账务处理、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理、关于小微企业免征增值税的会计处理规定等方面内容。

原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料,核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额,填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份,原纳税人主管税务机关留存一份,交纳税人一份,传递新纳税人主管税务机关一份。

交纳以前期间未交增值税的账务处理。

那么:借:开发本钱土地价款11100贷:银行存款111002、预售未完工开发产品的账务处理2021年8月1日,瑞安达花园获得预售容许证,当月全部售罄,获得预收账款44400万元增值税法施行细那么。

其中,前三种情形均为纳税义务发生后预缴(注:纳税人转让异地不动产,无论是36号文还是14号公告均未明确提及预缴的时点,但根据上下文可以分析得出,应为纳税义务发生后),第四种情形即房开企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目,属于未发生纳税义务只要有预收款项,即需要预缴。

待抵扣进项税额明细科目,核算一般纳税人已获得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额增值税法施行细那么。

最大变化是简化会计处理根据新《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南的规定,企业按照先征后返(退)、即征即退办法收到的税收返还款,属于以税收优惠形式给予企业的一种政府补助,此类补助属于补偿企业已经发生的相关费用,与收益相关,所以应在取得时直接计入当期损益(营业外收入),即借银行存款,贷营业外收入———政府补助。

A公司对本项目选用简易计税方法计税,已履行简易计税方法计税备案。

在比如管理费用借方发生额就是实际发生,不管是计提还是计提冲销还是计提调整都应该在借方调整,借方红字调整。

采购发票未到的处理:一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账。

包括:一般纳税人已获得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未获得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

嗣后,扣税凭证经认证并申报抵扣后,应将已认证的税额自「待认证进项税额」明细科目的贷方转入「应交增值税」明细科目的「进项税额」专栏,实现抵扣。

例如,跨县区建筑服务和租赁业务在业务发生地应预缴的税款,适用应交税费——预交增值税核算。

出口抵减内销产品应纳税额专栏,记录实行免、抵、退办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;出口企业使用,过于复杂,暂时不讲。

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